Veropalvelut yksityisille
Veropalveluihin kuuluvat mm. seuraavat yksityishenkilöitä koskevat palvelut. Luettelo ei ole tyhjentävä.
Esitäytetty veroilmoitus
Esitäytetty veroilmoitus, joka toimitetaan luonnollisille henkilöille ja kuolinpesille on verotustietojen tuloste, johon on esitäytetty verohallinnon tiedossa olevat veronalaiset tulot, vähennykset, varat ja velat. Verovelvollisen on tarkistettava esitäytetyn veroilmoituksen tiedot. Jos esitäytetyn veroilmoituksen tiedoissa on puutteita, virheitä tai korjattavaa, verovelvollisen on korjattava ja täydennettävä puuttuvat tai virheelliset tiedot. Mikäli esitäytetyllä veroilmoituksella olevaa puutetta tai virhettä ei korjata, se merkitsee, että veroilmoitus on jätetty virheellisenä. Tarkistamaton veroilmoitus on jätetty veroilmoitus.
Verovelvollisen tulee olla erityisen tarkkana esimerkiksi sellaistan osinkotulojen ilmoittamisessa, jotka ovat peräisin listaamattomista osakeyhtiöistä. Vielä tulee olla erityisen tarkkana sellaisten tulojen osalta ja varallisuuden osalta, joka on kertynyt ulkomailla sijaitsevasta omaisuudesta. Tällaiset omaisuuserät pääsääntöisesti puuttuvat esitäytetyltä veroilmoitukselta. Tämä ei vapauta verovelvollista täydentämästä veroilmoitustaan.
Perintöverotus
Perintövero määräytyy saajalleen eli perilliselle laskennallisen perintöosuuden perusteella, joka lasketaan perinnönjättäjän kuolinhetken mukaisen varallisuuden käyvästä arvosta.
Perintöverotus toimitetaan vainajan jäämistöstä laaditun perukirjan perusteella tai mahdollisen perinnönjakokirjan perusteella. Perintöverotuksen kohteena on perinnönjättäjän nettovarallisuus, josta on vähennetty velat ja luonnolliset vähennykset. Perinnönjättäjän velat ja luonnolliset vähennykset ilmenevät vainajan perukirjasta.
Perintöverotuksessa on kahdenlaisia erityisvähennyksiä. Toinen koskee kahden vuoden sisällä perityn saman omaisuuden perusteella tehtävää vähennystä ja toinen hallintaoikeuden perusteella tehtävää vähennystä.
Perintöverotus on perintöosuuden progressiivista verottamista. Tämä merkitsee, että perittävän elinaikanaan tekemillään lahjoituksilla, on perintöveroa pienentävä vaikutus. Perintöveron pienentämiseksi on tarvittaessa käytössä lukuisia erilaisia lainsäädännön sallimia suunnittelukeinoja.
Sijoittajan verotus
Sijoittajan verotus on käytännössä pääomatuloveron vaikutuspiirissä. Pääomatulovero koskee omaisuuden tuottoja kuten korkoa, osinkoja ja omaisuuden luovutusvoittoja. Pääomatulon vero on nykyisellään progressiivinen. Verokanta on joko 30 % tai yli 30.000,00 euron pääomatuloista 34 % .
Sijoittajan toiminta voi joissakin olosuhteissa olla niin laajaa, että toiminta tulkitaan verotuksessa elinkeinotoiminnaksi. Tämä arvio perustuu aina kokonaisharkintaan. Tässä kokonaisharkinnassa otetaan huomioon erilaisia sijoitustoimintaan liittyviä elementtejä. Merkitystä annetaan sijoitustoiminnan laajuudelle ja aktiivisuudelle. Edelleen merkitystä annetaan sille, käytetäänkö sijoitustoiminnassa vierasta pääomaa tai henkilökuntaa, joka osoittaa taloudellisen riskin olemassaolon.
Pääomatuloverotuksen olennaisena osana on vähentää luovutusvoitosta luovutustappiot tai omaisuuden todellinen hankintameno. Hankintamenoon luetaan ostajan maksama varainsiirtovero, arvopaperin välittäjälle ostosta maksettu välityspalkkio ja rahastoyhtiölle, pankille tai sijoituspalveluyritykselle maksettu sijoitusrahasto-osuuden merkintäpalkkio.
Omaisuuden luovutuksesta syntyneet tappiot vähennetään ensisijaisesti luovutusvoitosta verovuonna ja viitenä seuraavana vuonna sitä mukaa kuin voittoa kertyy. Vuodesta 2016 alkaen luovutustappio on ollut mahdollista vähentää myös muista pääomatuloista kuin luovutusvoitoista verovuonna ja viitenä seuraavana vuonna.
Metsäverotus
Metsätalouden tuloja verotetaan pääomatulona. Veronalaista metsätalouden pääomatuloa on pystykaupasta saatu tulo ja hankintakaupalla myydystä puutavarasta saatu metsätulon pääomatulo-osuus.
Keskeinen osa metsätalouden verotusta on metsävähennys, jolla mahdollisestaan metsän hankintamenon osittainen vähentäminen metsätalouden pääomatulosta. Vuoden 2026 alusta metsävähennyksen määrä on 75 % metsävähennykseen oikeuttavasta metsästä verovuonna saadun veronalaisen metsätalouden pääomatulon määrästä.
Metsävähennys on käytettävissä myös perintömetsässä siltä osin kuin edellinen omistaja ei ole sitä käyttänyt.
Ennakkoratkaisut
Yksityishenkilö voi hakea ennakkoratkaisua erilaisissa verotustilanteissa. Kysymys voi olla omaisuuden luovutuksista, esimerkiksi asunnon tai osakkeiden myynnistä tai muista tuloverotuksellisista kysymyksistä, jotka koskevat hänen omaa verotustaan.
Perintöveroa koskevaa ennakkoratkaisua voi hakea perinnönjättäjän kuoleman jälkeen kuolinpesän osakas ja erityisjälkisäädöksen saaja. Näissä tilanteissa kysymys on yleensä siitä, että ne koskevat jonkin kuoleman jälkeen tehtävän toimenpiteen vaikutuksia kuolinpesän osakkaisen perintöveroon.
Myös lahjaverossa voidaan hakea ennakkoratkaisua. Lahjaveroa koskevaa ennakkoratkaisua voivat hakea sekä luovuttaja että lahjan saaja.
Veron kiertäminen
Veron kiertämisessä on kysymys siitä, että toimenpiteelle annetaan sellainen oikeudellinen muoto, joka ei vastaa asian varsinaista luonnetta. Tällöin puhutaan keinotekoisesta järjestelystä. Keinotekoisessa järjestelyssä on vallitseva ajatus se, että tiedossa olevasta verosta vapauduttaisiin.
Asiaa arvioidaan siten, että onko toimelle osoitettavissa verotuksesta riippumattomia liiketaloudellisia syitä.
Verosuunnittelu on edelleen sallittavaa ja siinä verollinen valitsee verotuksellisesti mielestään edullisimman keinon jonkin tavoitteen saavuttamiseksi.
Sijoitustoiminnassa veron kiertäminen voi näyttäytyä esimerkiksi siten, että verovelvollinen suorittaa edestakaisia osakekauppoja. Tällaisiin kauppoihin liittyy yleensä se, että niillä pyritään saamaan aikaiseksi vähennyskelpoinen luovutustappio, jota voidaan käyttää luovutusvoiton veron pienentämiseksi.
Ota yhteyttä veroasioissa
Veroasiassasi voit olla yhteydessä varatuomari Kimmo Lahtiseen, joka on erikoistunut yritysten ja yksityisten verotukseen sekä yhtiö- ja kiinteistöasioihin.
Kimmo Lahtinen
GSM 0400 776 876
kimmo.lahtinen@veneskoski.com